keuangan koperasi

A. Pengertian Dan Fungsi Manajemen Keuangan Koperasi

Secara harfiah, management yang berasal dari bahasa inggris to manage, memiliki arti mengelola atau mengatur. Management berarti pengaturan atau pengelolaan.  Dengan demikian manajemen dalam koperasi berarti seni mengatur atau mengelola jalannya organisasi koperasi dalam mencapai tujuannya. Selain itu, secara singkat Achmad H Gopar menjelaskan bahwa manajemen koperasi merupakan kesatuan dari tiga pihak (tripartite) dalam koperasi yaitu: anggota, pengurus, dan pengelola (manajer dan karyawan koperasi). 

Kemudian, mengadopsi dari pengertian manajemen keuangan seperti yang telah dijelaskan di atas, maka manajemen keuangan koperasi merupakan aktivitas pencarian dana dengan cara yang paling menguntungkan dan aktivitas penggunaan dana dengan cara efektif dan efisien dengan memperhatikan prinsip ekonomi dan prinsip-prinsip koperasi.

Dalam pengertian manajemen keuangan koperasi di atas terdapat beberapa hal penting, antara lain:

1. Pelakasanaan fungsi-fungsi manajemen, minimal fungsi perencanaan (planning), pengorganisasian (organizing), pelaksanaan (actuating), dan pengendalian (controlling).

2. Kegiatan pencarian dana, adalah memanage aktivitas untuk memperoleh dana/modal, baik yang berasal dari dalam maupun luar koperasi.

3. Kegiataan pengguanaan dana, adalah aktivitas untuk mengalokasikan atau menginvestasikan modal, baik dalam bentuk modal kerja maupun investasi aktiva tetap.

Prinsip ekonomi adalah suatu prisip yang dijadikan dasar dalam berbagai kegiatan ekonomi, yang terdiri dari : 

1. Rasionalitas, yaitu suatu tindakan yang penuh dengan perhitungan ekonomis sesuai dengan tujuan.

2. Efesiensi, yaitu suatu penghematan penggunaan sumber daya ekonomis.

3. Efektivitas, yaitu suatu pencapaian target dari output atau tujuan yang akan dicapai.

4. Prokduktivitas, yaitu suatu pencapaian target dari output atau tujuan yang akan dicapai.

5. Prinsip koperasi dan aturan lainnya, yaitu suatu aturan yang berlaku dalam koperasi. Yang dimaksudkan disini adalah prinsip-prinsip koperasi sebagaimana yang telah diuraikan sebelumnya serta aturan-aturan lainnya yang berlaku pada masing-masing koperasi.

Pengertian manajemen keuangan Koperasi di atas menggambarkan bahwa dalam Koperasi juga diperlukan adanya modal. Walaupun dikatakan Koperasi bukan sebagai perkumpulan modal melainkan perkumpulan orang, akan tetapi tidak dapat dipungkiri bahwa modal merupakan faktor utama yang akan dapat mensejahterakan anggota. Dengan demikian modal dalam Koperasi merupakan faktor penting dan perlu dikelola dengan menggunakan prinsip-prinsip manajemen keuangan.

Dalam hal ini pengelola harus dapat menciptakan kondisi optimal dalam Koperasi, yang diantaranya dapat dilakukan melalui :

 Optimalisasi skala usaha Koperasi, melalui alokasi modal yang efisien, produktif dan rasional.

 Optimalisasi pemanfaatan kapasitas usaha dan modal Koperasi.

 Optimalisasi kerjasama dengan berbagai pihak, baik dalam bentuk usaha, permodalan maupun manajemen Koperasi secara umum.

 Optimalisasi pemupukan modal sendiri, melalui simpanan-simpanan anggota dan pembentukan dana cadangan.

B. Karakteristik Keuangan Koperasi

Adapun karakteristik laporan keuangan koperasi sangat dipengaruhi oleh struktur organisasinya dan pengelolaan usaha serta prinsip-prinsip perkoperasian yang diatur dalam undang-undang perkoperasian No. 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian. Karakteristik laporan keuangan koperasi adalah:

1. Pengurus bertanggungjawab dan wajib melaporkan kepada rapat anggota segala sesuatu yang menyangkut tata kehidupan koperasi secara periodik aspek keuangan merupakan salah satu dari aspek-aspek yang tercakup dalam tata kehidupan koperasi. Selanjutnya laporan keuangan koperasi merupakan bagian dari laporan pertanggungjawaban pengurus tentang tata kehidupan koperasi di dalam Rapat Anggota Tahunan.

2. Laporan keuangan koperasi merupakan bagian dari system operasi pelaporan keuangan koperasi pada hakekatnya laporan keuangan koperasi lebih utama ditunjukkan kepada pihak-pihak diluar pengurus koperasi (anggota dan pemerintah) dan tidak semata-mata untuk pengendalian usaha.

3. Pemakaian utama dari laporan keuangan koperasi adalah para anggota koperasi itu sendiri dan pejabat pemerintah di bidang perkoperasian pemakai lainnya yang mempunyai kepentingan terhadap koperasi diantaranya adalah calon anggota, bank, kreditur dan kantor pajak.

Kepentingan pemakai utama laporan keuangan koperasi pada prinsipnya adalah melalui laporan keuangan tersebut pemakai utama dapat melakukan kegiatan penilaian atau evaluasi seperti :

ü Menilai pertanggungjawaban pengurus

ü Menilai prestasi kerja pengurus

ü Menilai manfaat yang diberikan koperasi kepada anggotanya.

ü Sebagai bahan pertimbangan untuk menentukan jumlah sumber daya, karya dan jasa yang akan diberikan kepada koperasi.

1. Pengertian Laporan Keuangan

Laporan keuangan koperasi terdiri dari neraca, perhitungan hasil usaha, laporan arus kas, laporan promosi ekonomi anggota, dan catatan atas laporan keuangan. Laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan keuangan. Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi keuangan (yang dapat disajikan dalam berbagai cara misalnya, sebagai laporan arus kas, atau laporan arus dana), catatan dan laporan lain serta materi penjelasan yang merupakan bagian integral dari laporan keuangan. (IAI, 2004: 2)

Laporan keuangan disusun dan disajikan sekurang-kurangnya setahun sekali untuk memenuhi kebutuhan sejumlah besar pemakai. Beberapa di antara pemakai ini memerlukan dan berhak untuk memperoleh informasi tambahan di samping yang tercakup dalam laporan keuangan. Banyak pemakai sangat tergantung pada laporan keuangan sebagai sumber utama informasi keuangan dan karena itu, maka laporan keuangan tersebut seharusnya disusun dan disajikan dengan mempertimbangkan kebutuhan pemakainya.

Laporan keuangan disusun dan disajikan sekurang-kurangnya setahun sekali untuk memenuhi kebutuhan sejumlah besar pemakai. Beberapa di antara pemakai ini memerlukan dan berhak untuk memperoleh informasi tambahan di samping yang tercakup dalam laporan keuangan. Banyak pemakai sangat tergantung pada laporan keuangan sebagai sumber utama informasi keuangan dan karena itu, maka laporan keuangan tersebut seharusnya disusun dan disajikan dengan mempertimbangkan kebutuhan pemakainya.

2. Pemakai Laporan Keuangan

Pemakai laporan keuangan meliputi investor sekarang dan investor potensial, karyawan, pemberi pinjaman, pemasok da kreditur usaha lainnya, pelanggan, pemerintah serta lembaga-lembaganya dan masyarakat. Para pemakai menggunakan laporan keuangan untuk memenuhi beberapa kebutuhan informasi yang berbeda. Beberapa kebutuhan ini, meliputi (IAI, 2004: 2):

a. Investor. Penanam modal berisiko dan penasihat investor berkepentingan dengan risiko yang melekat serta hasil pengembangan dari investasi yang dilakukan. Investor membutuhkan informasi keuangan untuk membantu menentukan apakah harus membeli, menahan atau menjual investasi tersebut. Pemegang saham juga tertarik pada informasi yang memungkinkan mereka untuk menilai kemampuan perusahaan untuk membayar dividen.

b. Karyawan. Karyawan dan kelompok yang mewakilinya tertarik pada informasi mengenai stabilitas dan profitabilitas perusahaan. Karyawan juga tertarik dengan informasi yang memungkinkan untuk menilai kemampuan perusahaan dalam memberikan balas jasa, manfaat pensiun dan kesempatan kerja.

c. Pemberi pinjaman. Pemberi pinjaman tertarik dengan informasi keuangan yang memungkinkan pemberi pinjaman untuk memutuskan apakah pinjaman serta bunganya dapat dibayar pada saat jatuh tempo.

d. Pemasok dan kreditor lainnya. Pemasok dan kreditor usaha lainnya tertarik dengan informasi keuangan yang memungkinkan mereka untuk memutuskan apakah jumlah yang terhutang akan dibayar pada saat jatuh tempo. Kreditor usaha berkepentingan pada perusahaan dalam tenggang waktu yang lebih pendek daripada pemberi pinjaman kecuali kalau sebagai pelanggan utama mereka tergantung pada kelangsungan hidup perusahaan.

e. Pelanggan. Para pelanggan berkepentingan dengan informasi mengenai kelangsungan hidup perusahaan, terutama kalau mereka terlibat dalam perjanjian jangka panjang dengan atau tergantung pada perusahaan.

f. Pemerintah. Pemerintah dan berbagai lembaga yang berada di bawah kekuasaannya berkepentingan dengan alokasi sumber daya dan karena itu berkepentingan dengan aktivitas perusahaan. Pemerintah membutuhkan informasi untuk mengatur aktivitas perusahaan, menetapkan kebijakan perpajakan dan sebagai dasar untuk menyusun statistik pendapatan nasional dan statistik lainnya.

g. Masyarakat. Perusahaan mempengaruhi anggota masyarakat dalam berbagai cara. Misalnya, perusahaan dapat memberikan kontribusi berarti pada perekonomian nasional, termasuk jumlah orang yang dipekerjakan dan perlindungan kepada penanam modal domestik. Laporan keuangan dapat membantu masyarakat dengan menyediakan informasi kecenderungan (trend) dan perkembangan terakhir kemakmuran perusahaan serta rangkaian aktivitasnya.

3. Tujuan Laporan Keuangan

Tujuan laporan keuangan secara umum juga merupakan tujuan laporan keuangan debitur (perusahaan yang mengajukan kredit kepada pihak bank). Tujuan laporan keuangan untuk tujuan umum adalah memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja dan arus kas peruahaan yang bermanfaat bagi sebagian besar kalangan pengguna laporan dalam rangka membuat keputusan-keputusan ekonomi serta menunjukkan pertanggungjawaban (stewardship) manajemen atas penggunaan sumber-sumber daya yang dipercayakan kepada mereka. (IAI, 2004: 1.2). 

Berdasarkan pada pengertian tersebut, maka laporan keuangan yang disusun dapat digunakan untuk menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen (strewardship) atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Kemampuan ini akhirnya menentukan, misalnya kemampuan pembayaran kepada karyawan dan para pemasok, kemampuan pembayaran bunga, pembayaran kembali pinjaman dan pembagian penghasilan kepada para pemilik.

Posisi keuangan perusahaan dipengaruhi oleh sumber daya yang dikendalikan, struktur keuangan, likuiditas dan solvabilitas, serta kemampuan beradaptasi terhadap perubahan lingkungan. Informasi sumber daya ekonomi yang dikendalikan dan kemampuan perusahaan dalam memodifikasi sumber daya ini di masa lalu berguna untuk memprediksi kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas (dan setara dengan kas) di masa depan. Informasi struktur keuangan berguna untuk memprediksi kebutuhan pinjaman di masa depan dan bagaimana penghasilan bersih (laba) dan arus kas di masa depan akan didistribuskan kepada mereka yang memiliki hak di dalam perusahaan.

a. Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan

Karakteristik kualitatif merupakan ciri khas yang membuat informasi dalam laporan keuangan berguna bagi pemakai. Terdapat empat karakteristik kualitatif pokok, yaitu : (IAI, 2004: 7)

v Dapat dipahami

Kualitas penting informasi yang ditampung dalam laporan keuangan adalah kemudahannya  untuk segera dapat dipahami oleh pemakai. Untuk maksud ini, pemakai  diasumsikan memiliki pengetahuan yang memadai tentang aktivitas  ekonomi  dan  bisnis,  akuntansi,  serta  kemauan  untuk mempelajari informasi dengan ketekunan yang wajar. Namun demikian, informasi kompleks yang seharusnya dimasukkan dalam laporan keuangan tidak dapat dikeluarkan hanya atas dasar pertimbangan bahwa informasi tersebut terlalu sulit untuk dapat dipahami oleh pemakai tertentu.

v Relevan

Agar bermanfaat, informasi harus relevan untuk memenuhi kebutuhan pemakai dalam proses pengambilan keputusan. Informasi memiliki kualitas relevan kalau dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pemakai dengan membantu mereka mengevaluasi peristiwa masa lalu, masa kini atau masa depan, menegaskan, atau mengkoreksi, hasil evaluasi mereka di masa lalu.

Peran informasi dalam peramalan (predictive) dan penegasan (confirmatory) berkait satu sama lain. Misalnya, informasi struktur dan besarnya aktiva yang dimiliki bermanfaat bagi pemakai ketika berusaha meramalkan kemampuan perusahaan dalam memanfaatkan peluang dan bereaksi terhadap situasi yang merugikan. Informasi prediksi yang lalu, misalnya, tentang bagaimana struktur keuangan perusahaan diharapkan tersusun atau tentang hasil dari operasi yang direncanakan.

v Materialitas

Relevansi informasi dipengaruhi oleh hakikat dan materialitasnya. Dalam beberapa kasus, hakikat infomasi saja sudah cukup untuk menentukan relevansinya. Misalnya, pelaporan suatu segmen baru dapat mempengaruhi penilaian risiko dan peluang yang dihadapi perusahaan tanpa mempertimbangkan materialitas dari hasil yang dicapai segmen baru tersebut dalam periode pelaporannya.

C. Masalah dalam Manajemen Keuangan Koperasi

Terkait dengan masalah modal, maka menjadi tugas pengurus untuk mendapatkan modal/dana dan menggunakannya secara efisien dan se-efektif mungkin. Optimalisasi penggunaan dana merupakan cara untuk mencapai tujuan manajemen keuangan dalam Koperasi. Optimalisasi penggunaan modal akan dapat memaksimisasi profit atau SHU dan pada gilirannya akan dapat memaksimisasi kesejahteraan anggota. SHU yang meningkat dan kesejahteraan anggota yang meningkat akan menambah kepercayaan pihak ketiga (kreditur) terhadap Koperasi. Dengan kepercayaan tersebut, maka Koperasi memiliki peluang untuk dipercaya mengelola modal yang lebih besar lagi.

Perlu diingat, bahwa dalam hubungannya dengan berbagai kegiatan usaha Koperasi, masalah manajemen keuangan atau pembelanjaan merupakan fungsi pokok yang harus mendapat perhatian. Dalam hal ini, maka pihak pengurus atau manajemen Koperasi harus mengarahkannya pada:

b. Terwujudnya stabilitas usaha dengan cara pengelolaan likuiditas dan solvabilitas yang baik.

c. Terwujudnya pendayagunaan modal yang optimal

d. Terwujudnya kemampuan membentuk modal sendiri.

Ketiga hal di atas merupakan bagian dari indikator kinerja keuangan dan usaha Koperasi. Suksesnya pengurus Koperasi mewujudkan ketiganya, berarti pengurus telah mencapai kinerja keuangan yang baik. Sebaliknya, apabila pengurus gagal mewujudkan ketiganya, berarti kinerja pengurus dinilai buruk. 

§ Masalah pertama dari ketiga hal di atas, merupakan gambaran yang diperoleh melalui analisa rasio keuangan dari laporan akuntansi Koperasi. 

§ Masalah kedua, menyangkut masalah manajemen keuangan Koperasi. Masalah manajemen keuangan ini menuntut pengurus untuk mememikirkan bagaimana kedua aktivitas (mencari sumber modal dan menggunakan modal) dalam manajemen keuangan dapat dilakukan dengan baik.

Dari segi pengelolaan permodalan, Koperasi sebagai badan usaha harus melakukannya dengan perhitungan yang rasional, yang mendasarkan setiap rencana usaha pada studi kelayakan. Perlakuan yang demikian akan memacu pengelola Koperasi untuk selalu berfikir ekonomis sejak awal berdiri, sehingga secara makro kriteria keberhasilan Koperasi dapat diukur dengan menggunakan alat analisa rasio keuangan. Melalui mengukuran tersebut maka dapat diketahui efisiensi pada Koperasi, dan pada akhirnya tingkat efisiensi ini akan menentukan terhadap pencapaian SHU Koperasi.

§ Masalah ketiga, pada hakekatnya merupakan wujud dari keberhasilan pengurus Koperasi dalam mencapai masalah kedua. Masalah ketiga ini didasarkan atas prinsip Koperasi harus dapat mandiri dan tangguh. Semakin tinggi tingkat efisiensi maka SHU akan meningkat. Peningkatan SHU dengan sendirinya akan meningkatkan pula pembentukan modal sendiri yang dibentuk melalui cadangan.

§ 

A. Sumber – Sumber Permodalan Koperasi

Modal adalah salah satu faktor penting diantara faktor produksi yang diperlukan. Bahkan modal merupakan faktor terpenting dalam produksi untuk pengadaan faktor-faktor produksi seperti, tanah, bahan baku, mesin, dll. Dengan tersedianya modal maka suatu usaha akan berjalan lancar sehingga akan mengembangkan modal itu sendiri melalui proses kegiatan usaha. Modal yang digunakan dapat berupa modal sendiri seluruhnya atau merupakan kombinasi antara modal sendiri dengan modal pinjaman. Kumpulan berbagai sumber modal akan membentuk suatu kekuatan modal yang ditanamkan guna menjalankan usaha. Modal yang dimiliki tersebut jika dikelola secara optimal maka akan meningkatkan volume penjualan.

Pengertian modal itu sendiri dapat dibedakan atas pengertian sempit dan luas. Dalam arti sempit, modal sering diartikan sebagai uang atau sejumlah dana untuk membiayai suatu usaha atau kegiatan. Sedang dalam arti luas, modal diartikan sebagai segala sesuatu (benda modal: uang, alat, benda-benda, jasa) yang dapat digunakan untuk menghasilkan sesuatu lebih lanjut. Dilihat dari segi fungsinya, modal dapat dibedakan atas modal individu dan modal sosial. Modal individu adalah tiap-tiap benda yang memberikan pendapatan bagi pemiliknya. Modal sosial adalah setiap produk yang digunakan untuk produksi selanjutnya.

Fungsi permodalan berkembang dari masa ke masa, yang semula orientasinya hanya pada “ bagaimana cara mendapatkan modal” kemudian berkembang menjadi “ bagaimana cara menggunakan/mengalokasikan modal”. Akhirnya berkembang dengan  fokus “ bagaimana mendapatkan modal dengan cara yang paling menguntungkan sekaligus bagaimana menggunakan modal tersebut secara efektif dan efisian”. Inilah yang dimaksud dengan pengertian permodalan secara luas. Dengan demikian ada dua pokok masalah dalam permodalan, yaitu: 

1). Mendapatkan modal;

2). Menggunakan modal

 Macam-Macam Modal Dalam Koperasi

a. Modal Aktif

Modal aktif terdapat dalam bagian aktiva neraca, yaitu yang menunjukkan kekayaan atau penggunaan dana/modal. Modal aktif dapat dibedakan atas:

1). Modal atau aktiva lancar

 2). Modal atau aktiva tetap.

Modal lancar disebut juga dengan modal jangka pendek, yaitu modal yang berputar atau habis dalam waktu kurang dari satu tahun. Ada pula yang mengartikan modal lancar sebagai modal kerja, yaitu sebagai modal kerja kuantitatif. Modal lancar diwujudkan dalam bentuk aktiva berupa kas dan sejenisnya, piutang serta persediaan barang. Baik kas, piutang maupun persediaan biasanya berputar dengan waktu yang relative singkat, bila di ukur dengan waktu biasanya kurang dari satu tahun.

Modal tetap adalah kelompok modal atau kekayaan yang bersifat tahan lama. Apabila di ukur dengan waktu maka masa perputarannya adalah lebih dari satu tahun.modal tetap dapat dibedakan atas: a). modal yang tidak berputar atau tidak habis, yaitu berupa tanah; dan b). modal yang berangsur-angsur habis, yaitu modal yang digunakan dalam suatu kegiatan (produksi misalnya) yang lama-kelamaan akan using sampai tidak dapat digunakan lagi.contoh: mesin, alat perlengkapan kantor, gedung, kendaraan, dll. Karena modal tetap ini suatu saat akan habis dan perlu diganti, maka untuk modal tetap yang berangsur-angsur habis perlu adanya dana penyusutan (depresiasi). Dana penyusutan ini  dibentuk dengan dengan cara menyisihkan dana sebagai biaya yang dihitung dari nilai beli dan usia ekonomis aktiva tersebut, sehingga saat usia ekonomisnya berakhir dana untuk membeli aktiva yang baru telah siap.

b. Modal Pasif

Modal pasif dapat di lihat pada bagian pasiva neraca, yaitu yang menunujukkan sumber-sumber modal yang diperoleh koperasi. Modal pasif dapat dibedakan menjadi:

a. Dilihat dari masa pengembalian, modal pasif terdiri dari:

a) Modal jangka pendek, yaitu modal yang harus dikembalikan dalam waktu singkat atau kurang dari satu tahun. Modal pasif jangka pendek disebut dengan kewajiban atau hutang jangka pendek.

b) Modal jangka panjang, yaitu modal yang harus dikembalikan dengan masa labih dari satu tahun. Modal pasif jangka panjang disebut pula dengan kewajiban atau hutang jangka panjang. Contoh: pinjaman pada Bank atau perorangan, Obligasi, dll.

b. Dilihat dari sumber atau asal modal, modal pasif terdiri dari:

a) Modal sendiri atau ekuitas, adalah modal yang menjadi harta atau kekayaan koperasi dan menanggung resiko. Dengan kata lain, modal sendiri adalah modal sebagiannya menjadi harta koperasi dan sebagian lagi merupakan modal yang harus dikembalikan kepada pemiliknya apabila koperasi tersebut berakhir/bubar. Contoh: dana cadangan, simpanan pokok, simpanan wajib, hibah, hadiah, sumbangan, dll.

Modal sendiri dijelaskan pada pasal 41 UU No. 25 Tahun 1992  bahwa “modal koperasi terdiri dari modal sendiri dan modal pinjaman.” Yang dimaksud dengan modal sendiri adalah modal yang menanggung resiko atau modal ekuiti. Ayat 2 pasal 41 UU No. 25 Tahun 1992 menjelaskan bahwa modal sendiri koperasi terdiri dari[17]:

· Simpanan pokok, yaitu sejumlah uang yang sama banyaknya yang wajib dibayarkan oleh anggota kepada koperasi pada saat masuk menjadi anggota. Simpanan pokok tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan menjadi anggota.

· Simpanan wajib, yaitu jumlah simpanan tertentu yang tidak harus sama jumlahnya yang wajib dibayar anggota kepada koperasi dalam waktu dan kesempatan tertentu. Simpanan wajib tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan menjadi anggota koperasi.

·  Dana cadangan, yaitu sejumlah uang yang diperoleh dari penyisihan sisa hasil usaha (SHU), yang diperuntukkan bagi pemupukan modal sendiri dan untuk menutupi kerugian koperasi.

· Hibah, sumbangan atau hadiah, yaitu sejumlah uang yang diterima dari pihak lain (pemerintah, lembaga atau perorangan) yang tidak harus dikembalikan koperasi kepada pemberinya.

Ayat 3 pasal 41 UU No.25 Tahun 1992 dijelaskan bahwa untuk pengembangan usahanya koperasi dapat mengunakan modal pinjaman dengan memperhatikan kelayakan dan kelangsungan usahanya. Modal koperasi dapat berasal dari :

ü Anggota

ü Koperasi lainnya dan / anggotanya

ü Bank dan lembaga keuangan lainnya

ü Penerbitan obligasi dan surat hutang lainnya

ü Sumber lain yang sah

Selain jenis-jenis modal di atas, untuk pengembangan usahanya koperasi dapat pula melakukan pemupukan modal yang berasal dari modal penyertaan. Penjelasan pasal 42 UU No. 25 Tahun 1992 menyatakan bahwa: pemupukan modal dari modal penyertaan, baik yang bersumber dari pemerintah maupun dari masyarakat dilaksanakan dalam rangka memperkuat kegiatan usaha koperasi terutama yang berbentuk investasi. Modal Penyertaan adalah penyetoran modal pada Koperasi berupa uang dan/atau barang yang dapat dinilai dengan uang yang disetorkan oleh perorangan dan/atau badan hukum untuk menambah dan memperkuat permodalan Koperasi guna meningkatkan kegiatan usahanya.

b) Modal pinjaman atau modal asing, adalah modal yang menjadi kewajiban koperasi untuk mengembalikannya apabila telah jatuh tempo. Dengan kata lain, modal asing adalah setiap modal yang sifatnya sama dengan hutang.

Modal asing juga diartikan sebagai sejumlah modal yang digunakan koperasi yang berasal dari luar koperasi. Modal ini jika dilihat dari jangka waktunya memiliki umur umur pendek dan panjang. Karena modal ini bersifat sementara, maka keberadaannya dalam koperasi hanya jika diundang atau diperlukan saja. Di mana pemilik modal menanamkan modalnya kepada koperasi dengan harapan memperoleh penghasilan, yaitu bunga atas modal yang dipinjamkannya. Jenis modal ini ada yang berasal dari anggota dan ada pula yang berasal dari non anggota

B. Investasi Koperasi

Investasi adalah suatu istilah dengan beberapa pengertian yang berhubungan dengan keuangan dan ekonomi. Istilah tersebut berkaitan dengan akumulasi suatu bentuk aktiva dengan dengan suatu harapan mendapatkan keuntungan dimasa depan. Terkadang investasi disebut juga sebagai penanaman modal.

Pada tahun 1998 Indonesia terkena Krisis Ekonomi yang sangat hebat. Bank umum mengalami kebangkrutan, kredit macet mengalami peningkatan yang sangat mengkhawatirkan mencapai 30% dari dana yang digulirkan, harga bahan pangan melonjakdrastis, kerusuhan yang sangat tak terkendali. Namun UKM atau Usaha Kecil Menengah tidak terkena imbasnya. Mengapa? Karena sumber perdanaan UKM yang tidak bergantung pada bank-dimana bank selaku pelaku  permodalan sebagian besar tumbang.

UKM memiliki keterbatasan akses kepada bank yang disebabkan sifat non formal dari usaha dan rendahnya kolateral dari pelaku UKM tersebut. Hasilnya, struktur permodalan UKM bukan berasal dari pinjaman perbankan dan saham, akan tetapi berasal dari modal mandiri dan pinjaman ringan. Pinjaman ringan inilah yang dibantu dan disokong oleh koperasi yang memegang asas kekluargaan dan gotong royong memberikan kemudahan bagi anggotanya untuk meminjam uang guna kegiatan produktif termasuk membangun atau mengembangkan unit UKM-nya.

Persyaratan koperasi bagi anggotanya tidak serumit dan seketat perbankan dalam memberikan pinjaman. Adanya kepercayaan antar sesama anggota membuat kegiatan transaksi lebih mudah dan lancar. Tak hanya kemudahan akses, bunga pinjaman koperasi simpan pinajam juga lebih kecil dari bunga pinjaman bank. Hal ini tentu sangat membantu UKM untuk dapat mengembangkan kegiatan usahanya. 

Lalu, apakah saat ini koperasi masih dianggap layak dijadikan lahan untuk berinvestasi? Sangat layak, sebab sampai dengan saat ini tercatat bahwa gairah pertumbuhan ekonomi pada sektor UKM makin meningkat yang pada umumnnya dimodali dan dibina oleh koperasi disertai kesadaran masyarakat akan keuntungan menjadi anggota koperasi. Koperasi hadir dari anggota dan untuk anggota sehingga dengan berbagai kemudahan yang ditawarkan oleh koperasi menjadiakan kjoperasi sebagai sebuah lembaga yang mampu menjadi fondasi yang kuat untuk perkembangan ekonomi masyarakat.

Bentuk Investasi, yaitu :

1. Tabungan

Bentuk investasi ini sangat umum dan paling banyak digunakan oleh anggota koperasi untuk menyimpan dana atau uang dalam bentuk tabungan. Keuntungan yang umumnya diharapkan oleh anggota koperasi yang menggunakan jenis investasi ini ialah adanya bunga atau imbal jasa atas tabungan yang dilakukan oleh anggota koperasi tersebut.

2. Saham (dalam bentuk simpanan wajib)

Simpanan wajib adalah jumlah simpanan tertentu yang harus dibayarkan oleh anggota kepada koperasi dalam waktu dan kesempatan tertentu, misalnya tiap bulan dengan jumlah simpanan yang sama untuk setiap bulannya. Simpanan wajib tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkuatan masih menjadi anggota koperasi.

3. Deposito ( simpanan berjangka)

Program simpanan berjangka adalah simpanan pada koperasi yang penyetorannya dilakukan hanya sekali. Simpanan diperlakukan sebagai investasi yakni dana tersebut dimanfaatkan secara produktif dalam bentuk pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil sesuai dengan masa simpanannya

4. Modal penyertaan

Berdasarkan SK Menteri Koperasi No. 145/Menkop/1998, penanaman modal penyertaan dapat diperoleh dari pemerintah, dunia usaha, dan badan usaha lainnya baik yang berkedudukan dalam negeri maupun diluar negeri, serta dari masyarakat umum. Pemupukan dana koperasi yang berasal dari modal penyertaan dilakukan dalam rangka memperluas kemampuan untuk menjalankan kegiatan usaha koperasi terutama usaha yang memerlukan proses jangka panjang. Kedudukan modal penyertaan ini sama dengan equity, jadi mengandung resiko bisnis.

C. Pengukuran Kinerja Keuangan Koperasi

Modal merupakan kekayaan yang dimiliki perusahaan yang dapat menghasilkan keuntungan pada waktu yang akan datang dan dinyatakan dalam nilai uang. Modal dalam bentuk uang pada suatu usaha mengalami perubahan bentuk sesuai dengan kebutuhan untuk mencapai tujuan usaha, yakni :

§ Sebagian dibelikan tanah dan bangunan

§ Sebagian dibelikan persediaan bahan

§ Sebagian dibelikan mesin dan peralatan

§ Sebagian lagi disimpan dalam bentuk uang tunai (cash)

Selain sebagai bagian terpenting di dalam proses produksi, modal juga merupakan faktor utama dan mempunyai kedudukan yang sangat tinggi di dalam pengembangan perusahaan. Hal ini dicapai melalui peningkatan jumlah produksi yang menghasilkan keuntungan atau laba bagi pengusaha. 

Pemahaman yang keliru tentang manajemen koperasi menjadi awal terpuruknya daya saing koperasi. Betapa tidak, jumlah koperasi Indonesia mencapai 150 ribu unit dengan hampir 30 juta anggota teapi volume usaha keseluruhan hanya mencapai Rp 68 T dengan Total SHU Rp 5 T bandingkan dengan PD Indonesia yang mencapai Lebih dari 5000 T maka koperasi hanya menyumbang kurang 2%.

Koperasi dikatakan sebagai kontra failing power artinya secara sederhanya sebagai kekuatan pengimbang kapitalisme. Caranya? Kita tau dalam sistem ekonomi pasar semakin besar jumlah yang kita belanjakan akan semakin banyak potongan harga yang kita peroleh, pada kondisi seperti ini bagi pemilik kapital atau modal akan sangat menguntungkan. Sedangkan bagi yang tidak mempunyai cukup kapital atau modal akan memperoleh harga yang tinggi. Dalam upaya menaikan posisi tawar ekonomi dan meningkatkan skala ekonomi rakyat inilah koperasi dibutuhkan.

Ada baiknya kita sedikit membahas tentang perangkat organisasi koperasi. setidaknya dalam koperasi kita mengenal 3 perangkat organisasi yang jamak digunakan yaitu:

 Rapat Anggota

 Pengurus

 Pengawas

Tiga unsur diatas juga sering kita sebut sebagai perangkat manajemen koperasi. Bentuk ini tentu berbeda dengan organisasi perusahaan swasta berbentuk PT misalnya, Perbedaan mendasar ini tidak saja dipengaruhi oleh idiologi tetapi juga aplikasi operasional manajemen. Berikut penjelasan singkat terkait dengan fungsi dan peran perangkar organisasi koperasi.

Sesuai dengan perundang undangan kopesi indonesia pembagian SHU KOPERASI “biasanya” dibagi atas bagian-bagian yang telah disebutkan sebelumnya. Dikatakan “biasanya” karena pembagian SHU KOPERASI tetap harus sesuai dengan keputusan anggota di RAT yang dituangkan dalam AD/ART.

PEMBAGIAN SHU KOPERASI

Pembagian yang “ideal” dan biasa dipakai pada koperasi di Indonesia adalah sebagai berikut:

v Cadangan : 40 %

v Shu Koperasi Dibagi pada anggota : 40 %

v Dana pengurus : 5 %

v Dana karyawan : 5 %

v Dana Pembangunan Daerah kerja / Pendidikan : 5 %

v Dana sosial : 5 %

Cara Menghitung SHU Koperasi

Persentase penghitungan SHU Koperasi pun ditentukan pada RAT dan harus dituangkan dalam AD/ART koperasi. Jika anggota menginginkan SHU KOPERASI dibagikan seluruhnyapun tetap boleh, tapi tentu hal ini tidak dianjurkan karena keberadaan dana cadangan dll juga sangat penting untuk keberlangsungan koperasi.

RUMUS CARA MENGHITUNG SHU KOPERASI

Secara matematik rumusan penghitungan shu koperasi adalah sebagai berikut:

SHU koperasi = y+ x

Dimana:

SHU koperasi : sisa hasil usaha koperasi per anggota

Y : shu koperasi yang dibagi atas aktivitas ekonomi

X: shu koperasi yang dibagi atas modal usaha

Dengan menggunakan model matematika, SHU koperasi per anggota dapat dihitung Sebagai berikut.

SHU koperasi= y+ x

Dengan :

SHU koperasi ae =   x y

SHU koperasi mu  x  x

Dimana ;

SHU koperasi: total sisa hasil usaha per anggota

SHU koperasi ae : shu koperasi aktivitas ekonomi

SHU koperasi mu : shu koperasi anggota atas modal usaha

Y : jasa usaha anggota

X: jasa modal anggota

Ta: total transaksi anggota

Tk : total transaksi koperasi

Sa : jumlah simpanan anggota

Sk : simpana anggota total

Contoh:

SHU koperasi a setelah pajak adalah rp. 1000.000,-. Jika dibagi sesuai prosentase pembagian shu koperasi koperasi seperti contoh yang disampaiakan sebelumnya maka diperoleh:

Cadangan : 40 % = 40% x rp.1.000.000,- = rp. 400.000,-

Shu koperasi dibagi pada anggota : 40 % = 40% x rp.1.000.000,- = rp. 400.000,-

Dana pengurus : 5 % = 5% x rp.1.000.000,- = rp. 50.000,-

Dana karyawan : 5 % = 5% x rp.1.000.000,- = rp. 50.000,-

Dana pembangunan daerah kerja / pendidikan : 5 %= 5% x rp.1.000.000,- 

= rp. 50.000,-

Dana sosial : 5 % = 5% x rp.1.000.000,- = rp. 50.000,-

Yang bisa dibagi kepada anggota adalah shu koperasi dibagi pada anggota : 40. Atau dalam contoh diatas senilai rp.400.000,-. 

Maka langkah-langkah pembagian shu koperasi adalah sebagai berikut:

ü Di RAT ditentukan berapa persentasi shu koperasi yang dibagikan untuk aktivitas ekonomi (transaksi anggota) dan berapa presentase untuk shu koperasi modal usaha (simpanan anggota) prosentase ini tidak dimasukan kedalam ad/art karena perbandingan antara keduanya sangat mudah berubah tergantung posisi keuangan dan dominasi pengaruh atas usaha koperasi, maka harus diputuskan setiap tahun . Biasanya prosentase shu koperasi yang dibagi atas aktivitas ekonomi ( y) adalah 70% dan prosentase shu koperasi yang dibagi atas modal usaha adalah 30%. Jika demikian maka sesuai contoh diatas

Y = 70% x rp.400.000,-

  = rp. 280.000,-

X = 30% x rp.400.000,-

   = rp. 120.000,-

ü Hitung total transaksi tiap anggota, total simpanan tiap anggota dan total transaksi seluruh anggota serta total simpanan seluruh anggota. Sebagi contoh kita akan menghitung shu koperasi gusbud. Dari data transaksi anggota diketahui gusbud bertransaksi sebesar rp. 10.000,- dengan simpanan rp. 5000,- sedangakan total transaksi seluruh anggota adalah rp.10.000.000,- dengan total simpanan anggota adalah rp.2.000.000,-. 

Maka :

Shu koperasiae gusbud  = rp. 10.000,-/ rp.10.000.000,-( rp. 280.000,-)

= rp. 280,-

Shu koperasimu gusbud = rp. 5000,- / rp.2.000.000,- (rp. 120.000,-)

   = rp.300,-

D. Alokasi Surplus Koperasi

Dana-dana yang telah diperoleh oleh bagian keuangan selanjutnya akan dialokasikan atau dinivestasikan sesuai dengan rencana kebutuhannya semula. Dalam kaitan ini dapat dibedakan dalam dua tujuan investasi, yaitu:

1. Investasi dalam modal kerja

a. Investasi dalam kas

Kas merupakan aktiva yang paling likuid bagi koperasi. Dengan kas, manajemen dapat melakukan berbagai kegiatan ushanya dengan lancar. Hal ini tidak dapat dipungkiri bahwa untuk melangsungkan berbagai kegiatan usahah, keberhasilan koperasi akan sangat sulit ditentukan oleh kemampuan koperasi dalam menyediakan uang kas untuk memenuhi kewajiban financial khususnya kewajiban jangka pendek tepat pada waktunya. 

Kas yang optimal tergantung atas trade off antara tingkat bunga dengan biaya transaksi. Semakin besar tingkat bunga umum pada surat-surat berharga maka semakin besar pula opportunity cost yang harus ditanggung, apabila koperasi memiliki kas yang menganggur.untuk itu perlu diperhitungkan berapa uang yang ditahan dalam bentuk kas, karena baik kas yang terlalu kecil atau terlalu besar sama-sam tidak menguntungkan. Perhitungan mengenai jumlah uang yang ditahan dalam bentuk kas ini dinamakan dengan perhitungan kas optimal.

Beberapa model yang dikembangkan untuk menentukan berapa saldo kas yang sebaiknya disediakan. Model-model tersebut, diantaranya:

v Model persediaan

Model ini mengadopsi model economical order quantity (EOQ) dalam manajemen persediaan, ada dua jenis biaya yang harus diperhatikan yaitu biaya menahan uang kas dan biaya transaksi atau biaya transfer (biaya mengubah surat berharga menjadi kas atau biaya administrasi mengubah rekening di bank menjadi kas). Dalam model ini, biaya akibat menahan kas adalah sama dengan biaya tetap untuk mengubah surat berharga menjadi kas atau sebaliknya. Model ini member makna, bahwa untuk pemenuhan kebutuhan kas dalam periode trtentu tidak harus mengeluarkan biaya yang besar (menggunakan prinsip efisien.

Sebagaimana halnya asumsi yang digunakan dalam model EOQ, maka model ini juga menggunakan berbagai asumsi . asumsi model ini antara lain adalah permintaan atau kebutuhan kas bersifat stabil setiap peridenya, dan tingkat bunga tetap. Koperasi dapat memperoleh dana dengan menjual surat-surat berharga atau mencairkan uang dalam bentuk rekening di bank menjadi kas (cash on hand).

v Model miller dan orr

Dalam kenyataannya kebutuhan kas setiap koperasi sangat berfluktuasi, dan hal ini tidak mampu dijawab melalui model persediaan. Oleh karena itu untuk mengatasi kebutuhan kas yang berfluktuasi, teradpat model yang dapat digunakan yaitu model Miller dan Orr. Model ini akan sangat cocok digunakan untuk menghadapi kondisi ketidakpastian pembayaran kas.

Jika kas mendekati batas atas, maka koperasi harus membeli surat berharga atau menyimpan kelebihan kas pada rekening di bank untuk mengurangi saldo kas. Sebaliknya apabila jumlah kas mendekati batas bawah maka koperasi menjual surat berharga yang dimilikinya atau melakukan pengambilan simpanan di bank untuk menambah saldo kasnya. Selama saldo kas berada di antar kedua batas tersebut (batas atas dan bawah) maka koperasi tidak akan melakukan transaksi (penjualan/pembelian surat berharga atau mengambil/menyimpan dana di bank). Asumsi dari model ini adalah bahwa biaya tetap diketahui dan biaya tetap untuk menjual surat berharga adalah sama dengan biaya tetap untuk membeli.

v Piutang

Yang di maksud dengan  istalah piutang dalam pokok bahasan ini adalah piutang  Dagang, yaitu piutang yang di bentuk karna adanya transaksi dalam perdagangan, Piutang timbul apabila koperasi menjual barang  perdangangan  atau  produksi  secara  kredit . jika  koperasi selalu menjual barang  dagangannya  secara  tunai maka piutang ini tidak akan terbentuk. Akibat yang di timbulkan dengan adanya  piutang  tersebut  adalah  kebutuhan dana yang lebih besar  untuk piutang yang dimiliki  jika dibandingkan tidak memiliki piutang. Semakin besar piutang yang dimiliki maka semakin besar pula biaya modal yang harus di tunggung oleh  koperasi. Investasi dalam piutang dapat di lalukukan sepanjang tambahan  keuntungan (MR) yang di peroleh dari penanaman bentuk piutang jauh lebih besar dibandingkan dengan tambahan biaya investasi (MC) piutang tersebut. Pengorbanan hanya di benarkan sejauh bisa diberikan manfaat yang lebih besar. 

Adapun tujuan investasi dalam piutang adalah kesediaan koperasi untuk menginvestasikan dananya dalam piutang, adalah dilandaskan pada suatu perhitungan yang terperinci dan terencana. Hal ini perlu dilakukan sebab apabila sampai terjadi kasus piutang yang tidak dapat ditagih maka akan mengancamkan kelangsungan hidup koperasi.

Adapun motif pelaksanaan kegiatan piutang adalah untuk meningkatkan penjualan dan laba. Hal ini terwujud karena adanya pihak (koperasi) yang melakukan transaksi usaha dengan cara pembayaran non tunai atau disebut kredit. Cara ini memang mampu menarik minat banyak pelanggan. 

v Persediaan barang

Persediaan barang dalam semua barang milik badan usaha koperasi yang disimpan di gudang atau tempat penyimpanan lain yang ditunjuk, yang dimaksudkan untuk dijual kembali pada setiap waktu sebagai usaha pokok badan usaha koperasi. Biasanya, jumlah persediaan tersebut cukup banyak dibandingkan pos-pos lain dalam aktiva lancar.

Persediaan barang merupakan jenis investasi modal kerja paling dinamis, baik dalam koperasi konsumsi maupun dalam koperasi produksi. Di mana investasi dalam persediaan ini sangat diperlukan koperasi untuk memperoleh keuntungan yang besar.

b. Investasi dalam aktiva tetap

1. Aktiva Tetap

Aktiva tetap menunjukkan penggunaan dana dalam koperasi yang diwujudkan dalam bentuk kekayaan atau harta yang memiliki cirri, antara lain:

a. Aktiva tetap bersifat tahan lama

b. Membutuhkan dana yang besar

c. Diperlukan penyusutan/penghapusan

d. Aktiva tetap memiliki resiko yang besar

2. Investasi dalam efek

Efek atau surat-surat berharga dapat dibeli perusahaan dengan dua tujuan, yaitu:

a. Menjaga likuiditas perusahaan dengan jenis investasi yang bersifat sementara sehingga dalam neraca investasi efek ini dimaksukkan dalam aktiva lancar dengan perkiraan “ Markable Securietis.

b. Memperoleh pendapatan dalam jangka waktu yang panjang dan di dalam neraca tergolong sebagai “permanent investment”. Contoh: obligasi, saham baik prefer ataupun saham biasa.

E. Menilai Tingkat Kesehatan Koperasi

Faktor-faktor yang dinilai dalam penilaian kesehatan koperasi menurut Kep Men  No. 20/Per/M.KUKM/XI/2008 adalah :

1. Permodalan. Modal adalah perbandingan antara modal sendiri terhadap total asset. Modal sendiri atau modal yang menanggung risiko atau yang disebut modal ekuiti terdiri dari  : 

v Simpanan Pokok, adalah sejumlah uang yang sama banyaknya yang wajib dibayarkan oleh anggota kepada koperasi pada saat masuk menjadi anggota. Simpanan Pokok tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan masih menjadi anggota.

v Simpanan Wajib, adalah jumlah simpanan tertentu yang tidak harus sama yang wajib dibayar oleh anggota kepada koperasi dalam waktu dan kesempatan tertentu. Simpanan Wajib tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan masih menjadi anggota. 

v Dana Cadangan, adalah sejumlah uang yang diperoleh dan penyisihan sisa hasil usaha yang digunakan untuk memupuk modal sendiri dan untuk menutup kerugian koperasi bila diperlukan.

v Hibah, adalah sejumlah uang yang diberikan dari suatu badan atau orang perorangan kepada Koperasi Simpan Pinjam /USP.

2. Kualitas Aktiva Produktif. Aktiva produktif sering juga disebut earning asset atau aktiva yang menghasilkan, karena penempatan dana tersebut untuk mencapai tingkat penghasilan yang diharapkan. Aktiva produktif adalah kekayaan koperasi yang mendatangkan penghasilan bagi koperasi yang bersangkutan.  Aktiva produktif yang diklasifikasikan adalah jumlah aktiva produktif yang kolekbilitasnya tidak lancar. Oleh karena itu penanaman dana dan kesigapan USP dalam menanggung kemungkinan timbulnya resiko kerugian penanaman dana tersebut, mempunyai peranan penting dalam menunjang usaha operasional USP. Kualitas produktif dinilai atas dasar pengolongan kolektibilitas yang terdiri atas lancar, kurang lancar, diragukan dan macet. Kemudian untuk menutup kemungkinan resiko kerugian maka USP wajib membentuk penyisihan penghapusan aktiva produktif. Besarnya penyisihan penghapusan aktiva produktif yang harus dibentuk USP sekurang-kurangnya: 

 0,5% dari aktiva produktif yang digolongkan lancar. 

 10% dari aktiva produktif yang digolongkan kurang lancar setelah dikurangi  75% dari nilai agunan yang dikuasai USP. 

 50% dari aktiva produktif yang digolongkan diragukan setelah dikurangi 75% dari nilai agunan yang dikuasai USP.